Какие транспортные расходы включаются в таможенную стоимость товара

При импорте в Украину в таможенную стоимость включают расходы на перевозку товара до порта, аэропорта или другого места ввоза на таможенную территорию Украины, а также связанные с этим погрузку, разгрузку и обработку. Если эти суммы уже заложены в цену товара, повторно прибавлять их не нужно. Расходы на перевозку после ввоза можно не включать при условии их надлежащего выделения, документального подтверждения и возможности расчёта.

На практике сложность возникает, когда экспедитор выставляет один счёт «от двери до двери», контейнер прибывает через европейский порт или поставщик продаёт товар с доставкой до склада покупателя. Чтобы правильно определить транспортную составляющую таможенной стоимости, нужно сопоставить маршрут, условия поставки и содержание каждого платежа.

Таможенная стоимость, инвойс и бюджет доставки: в чём разница

В этой статье рассматриваем основной метод определения таможенной стоимости — по цене договора в отношении импортируемых товаров, согласно статье 58 Таможенного кодекса Украины. Исходная величина — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, с предусмотренными законом корректировками. Инвойс помогает установить эту цену, но сам по себе не всегда отражает все необходимые составляющие.

Например, покупатель отдельно оплачивает доставку от завода до украинской границы. Этой суммы нет в инвойсе поставщика, однако её необходимо учесть при определении таможенной стоимости. Перевозка от места ввоза до склада покупателя, в свою очередь, может входить в бюджет импорта, но не включаться в таможенную стоимость при надлежащем документальном разграничении.

Для планирования полного бюджета полезно понимать, из каких расходов состоит международная перевозка. Для таможенной оценки дополнительно нужно определить, какие именно из этих расходов соответствуют требованиям Таможенного кодекса.

Какие расходы на доставку нужно учитывать

Пункты 5–7 части десятой статьи 58 предусматривают транспортные расходы до места ввоза, связанные с такой перевозкой грузовые операции и страхование товаров. Их добавляют только в той части, которая ещё не включена в цену товара.

Место регистрации перевозчика не определяет результат расчёта. Украинская компания может выполнять перевозку за рубежом, а иностранная — выставить единый счёт за маршрут до украинского склада. Важны услуга, участок маршрута и подтверждённая сумма.

До какой точки считать перевозку

Ориентир — место ввоза на таможенную территорию Украины. Его не следует автоматически отождествлять со складом получателя или внутренним таможенным терминалом, где завершается оформление.

Если контейнер прибывает в Гданьск, а затем автомобилем едет в Украину, польский порт ещё не является местом ввоза в Украину. Для транспортной составляющей нужно учесть морской участок, соответствующие грузовые операции в порту и дальнейшую перевозку до украинской границы — в части, которая не включена в цену товара.

Такой же подход применяют к авиагрузу, который прибывает в аэропорт ЕС и далее следует автомобилем в Украину. Международная авианакладная не делает наземный участок от европейского аэропорта до украинской границы внутренней доставкой.

При планировании морских контейнерных перевозок стоит сразу получать расчёт всех участков: море, портовые операции, довоз до места ввоза и доставка по территории Украины.

Как Incoterms влияют на расчёт таможенной стоимости

Условия поставки показывают, какие обязанности и расходы распределены между продавцом и покупателем. Однако сами буквы EXW, CIF или DAP не заменяют анализ цены и документов.

При EXW проверяют расходы, которые покупатель несёт после получения товара в согласованном месте, в том числе перевозку и грузовые операции до места ввоза. При FOB морской фрахт часто оплачивает покупатель отдельно. При CIF согласованного порта фрахт и страхование до этого порта обычно уже учтены в цене поставки, поэтому их не добавляют второй раз. Распределение обязанностей подробнее рассмотрено в материале об отличиях FOB и CIF.

При DAP склада в Украине в цене может быть доставка и до, и после ввоза. Исключить украинский участок можно только тогда, когда его сумма надлежащим образом выделена и подтверждена. Условия DDP дополнительно требуют проверки налогов, включённых в цену: это отдельный элемент расчёта, а не транспортная услуга. Обязанности сторон объясняет статья о DAP, DDP и DPU.

Примеры расчёта: EXW, CIF и DAP

Все суммы ниже условные и приведены в евро для удобства сравнения. Предполагаем, что основной метод применим, все расходы подтверждены, других обязательных корректировок нет. Это примеры структуры таможенной стоимости, а не ставки доставки или расчёт таможенных платежей.

Пример 1. EXW: перевозку оплачивает покупатель

Стоимость товара по инвойсу — 20 000 евро. Погрузка у отправителя стоит 100 евро, перевозка до места ввоза в Украину — 1 400 евро, страхование этой поставки до места ввоза — 100 евро. Ни одна из этих сумм не включена в цену товара. Доставка после ввоза до склада стоит ещё 400 евро и выделена в документах.

Таможенная стоимость: 20 000 + 100 + 1 400 + 100 = 21 600 евро.

Внутренний участок за 400 евро не добавляем. Он остаётся расходом бизнеса на доставку, но при указанных условиях не увеличивает таможенную стоимость.

Пример 2. CIF Гданьск: груз поступает через порт ЕС

Инвойсная цена — 30 000 евро, в неё уже включены морской фрахт и страхование до Гданьска. Покупатель отдельно оплачивает 350 евро за перевалку, связанную с дальнейшей перевозкой в Украину, и 1 150 евро за доставку от порта до места ввоза. Эти суммы не входят ни в инвойс, ни в уже оплаченный фрахт. Перевозка после ввоза стоит 500 евро и подтверждена отдельно.

Таможенная стоимость: 30 000 + 350 + 1 150 = 31 500 евро.

Морской фрахт и страхование до Гданьска повторно не добавляем, а подтверждённые 500 евро за украинский участок не включаем. Если есть дополнительное страхование дальнейшего маршрута, его нужно оценить отдельно: в этом примере такого расхода нет.

Пример 3. DAP Киев: доставка уже есть в инвойсе

Поставщик выставил инвойс на 25 000 евро с доставкой до Киева. Документы продавца и транспортный расчёт подтверждают, что в эту сумму входят 600 евро за перевозку от места ввоза в Украину до склада получателя. Эта часть цены надлежащим образом выделена.

Таможенная стоимость: 25 000 − 600 = 24 400 евро.

Если выделенной и подтверждённой суммы нет, вычесть условные 600 евро только по собственной оценке нельзя. Так же нельзя вычитать весь международный тариф: часть до места ввоза должна остаться в расчёте.

Какие документы подтверждают транспортные расходы

Статья 53 Таможенного кодекса определяет документы для подтверждения таможенной стоимости. Для транспортной составляющей важно связать между собой товар, маршрут, исполнителя услуги и её стоимость. Рабочий комплект зависит от конкретной поставки и может содержать:

• внешнеэкономический контракт, спецификацию и коммерческий инвойс;
• договор с перевозчиком или экспедитором и согласованную заявку на перевозку;
• счёт за транспортные услуги с детализацией маршрута и составляющих тарифа;
• CMR, коносамент, авианакладную или соответствующий железнодорожный документ;
• расчёт или справку о транспортных расходах, которая объясняет их распределение до и после места ввоза;
• страховые документы и сведения о стоимости страхования, если оно осуществлялось;
• платёжные и другие подтверждающие документы, применимые к этой операции.

CMR или коносамент подтверждают перевозку, но могут не содержать её стоимости. Счёт с общей формулировкой «логистические услуги» показывает сумму, однако без детализации не всегда объясняет её состав. Документы должны дополнять друг друга.

Справку о транспортных расходах не стоит воспринимать как универсальную замену всему комплекту. Она должна согласовываться с договором, счетами и маршрутом. До отправления также целесообразно проверить инвойс перед международной перевозкой: названия сторон, валюту, условия поставки и место доставки.

Как разделить единый тариф до и после границы

Запрос на детализацию лучше включить в заявку на перевозку до согласования ставки. Укажите, что для таможенной оценки нужны место ввоза, стоимость перевозки до него и стоимость следующего участка. Грузовые операции, страхование и другие услуги желательно показать отдельными позициями.

Если счёт уже выставлен одной суммой, попросите перевозчика или экспедитора предоставить обоснованный расчёт и документально связать его со счётом. Не стоит самостоятельно распределять стоимость по километрам, не учитывая фактический тариф: платные дороги, паром, перевалка и разная стоимость участков могут существенно менять пропорции.

Для сборного груза расчёт должен относиться именно к вашей партии. Вес, объём или другая база распределения должны соответствовать условиям тарификации и подтверждаться данными экспедитора. Произвольный процент от стоимости товара не объясняет фактического транспортного расхода.

Страхование, простой и портовые доплаты: что проверять отдельно

Страхование товара прямо указано среди дополнительных составляющих таможенной стоимости. При этом правило о невключении перевозки после ввоза не означает автоматического исключения соответствующей части страховой премии. Если полис охватывает весь маршрут до склада, его условия и расчёт премии нужно отдельно проработать с брокером. Страховую сумму — лимит покрытия — не следует путать со стоимостью страхования.

Для хранения, простоя, demurrage и detention также нет надёжного правила «за границей — всегда включать» или «штраф — всегда исключать». Название в счёте не раскрывает правовой природы платежа. Нужны договорные условия, описание операции, период начисления и объяснение её связи с перевозкой оцениваемого товара.

Комплексный счёт экспедитора может содержать и транспорт, и страхование, и услуги по оформлению документов. Не переносите его итог в транспортную составляющую без анализа позиций. При этом название «экспедиторское вознаграждение» само по себе не является основанием исключить расход, связанный с доставкой до места ввоза.

Что согласовать до подачи декларации

Перед оформлением проверьте пять вещей: точное место ввоза, расходы, уже включённые в цену товара, отдельные доплаты до этого места, документально выделенную доставку после ввоза и соответствие всех сумм первичным документам. Если меняется маршрут или появляются новые счета, передайте обновления брокеру для оценки их влияния на таможенную стоимость.

Save Pro Solutions организует международную доставку и таможенное оформление в Украине. Пришлите инвойс, условия поставки, маршрут и имеющийся расчёт перевозки: команда поможет собрать данные о транспортных расходах и согласовать документы для оформления груза.